Nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động

Khi doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động không có nghĩa doanh nghiệp tạm dừng mọi nghĩa vụ thuế. Tùy vào thời điểm tạm ngừng mà doanh nghiệp có những nghĩa vụ thuế khác nhau. Mời bạn theo dõi bài viết sau của LEGALAM để được giải đáp về nghĩa vụ thuế khi tạm ngừng hoạt động.

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì trong thời gian tạm ngừng hoạt đông, người nộp thuế có những nghĩa vụ sau: 

1. Nộp thuế môn bài

Nghị định 22/2020/NĐ-CP quy định:

Người nộp lệ phí đang hoạt động có văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch không phải nộp lệ phí môn bài năm tạm ngừng kinh doanh với điêu kiện: văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan thuế trước thời hạn phải nộp lệ phí theo quy định (ngày 30 tháng 01 hàng năm) và chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh không đảm bảo điều kiện nêu trên thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm.

Theo đó, có 02 trường hợp:

• Nếu người nộp thuế tạm ngừng hoạt động cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì không phải nộp thuế môn bài
• Nếu người nộp thuế tạm ngừng hoạt động không trọn năm dương lịch thì vẫn phải nộp thuế môn bài (dù chỉ hoạt động 01 ngày).

2. Nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm.

Có thể hiểu như sau:

• Nếu người nộp thuế tạm ngừng trọn năm dương lịch thì không phải nộp hồ sơ khai thuế nào cả.
• Nếu người nộp thuế tạm ngừng không trọn năm dương lịch, tức là tạm ngừng vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý và hồ sơ quyết toán năm.

Ví dụ: Doanh Nghiệp A đăng ký tạm dừng kinh doanh từ 05/2022 và thuộc đối tượng kê khai theo quý, thì doanh nghiệp A phải nộp:

• Tờ khai thuế GTGT Quý 2/2022
• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Nếu có phát sinh chi trả lương) Quý 2/2022.
• Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Nếu đã sử dụng hóa đơn) Quý 2/2022.
• Hồ sơ Quyết toán năm 2022.

3. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, người nộp thuế không được sử dụng hóa đơn và không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hoá đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn thì phải nộp hồ sơ khai thuế, nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định.

Ngoài những nghĩa vụ trên, người nộp thuế phải chấp hành các quyết định, thông báo của cơ quan quản lý thuế về đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế và xử lý hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

4. Trường hợp hoạt động trở lại trước thời hạn

Trường hợp người nộp thuế hoạt động, kinh doanh trở lại trước thời hạn thì phải thông báo với cơ quan nơi đã đăng ký tạm ngừng hoạt động, kinh doanh và phải thực hiện đầy đủ các quy định về thuế, nộp hồ sơ khai thuế, nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định.

5. Mức phạt khi vi phạm nghĩa vụ thuế

a) Chậm nộp tờ khai lệ phí môn bài

• Phạt cảnh cáo: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền: từ 700.000 đến 5.000.000 tùy thời gian chậm nộp

b) Chậm nộp tiền lệ phí môn bài

c) Không nộp, nộp chậm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

• Phạt cảnh cáo: đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền từ 1.000.000 đến 15.000.000 đối với hành vi nộp chậm hoặc không nộp báo cáo hóa đơn

d) Chậm nộp các tờ khai báo cáo thuế

• Phạt cảnh cáo: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền: từ 2.000.000 đến 25.000.000 đối với hành vi không nộp hoặc nộp chậm

e) Không nộp, nộp chậm báo cáo tài chính

Phạt tiền từ 5.000.000 đến 50.000.00 cho các hành vi vi phạm nghĩa vụ báo cáo tài chính: nộp chậm, không công khai, không công khai đầy đủ, không nộp,…

Trên đây là những lưu ý về nghĩa vụ thuế khi tạm ngừng hoạt động mà các tổ chức, cá nhân cần lưu ý để tránh bị phạt.

Cố vấn chuyên môn bởi: Luật sư Nguyễn Hoàng